Версия для печати

Порядок обжалования решения налоговой проверки

21 сентября 2018
Автор 

Ситуации, когда налогоплательщик может возразить против результатов налоговой проверки:

  • При явных нарушениях интересов юрлица.
  • При принятии незаконных решений налоговиками.
  • При отказе сотрудников ИФНС рассмотреть обращения с просьбой отменить принятые акты.
  • При существенных финансовых потерях предприятия или нанесении ущерба его репутации, из-за бездействия налоговиков.
  • При применении налоговиками санкций, без проведения проверок в установленном порядке и без составления нужных документов.
  • При необоснованном отказе в возмещении или возврате НДС предприятию.

 

 

Комментарии

1

Виды и срок обжалования решения налогового органа.

 

§  Обязательное обжалование решения налогового органа бывает 2-х видов:

ü  апелляционная жалоба — если решение не вступило в силу. Подается до истечения 1 месяца со дня получения налогоплательщиком решения;

ü  жалоба — если решение вступило в силу. Подается в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого документа, если оно не было обжаловано в апелляционном порядке.  

§  Жалоба направляется непосредственно в тот налоговый орган, который вынес решение. Вышестоящий орган рассматривает жалобу без участия представителя налогоплательщика.

§  Если итог рассмотрения жалобы не удовлетворил налогоплательщика и решение налогового органа не было отменено, то итог можно обжаловать в судебном порядке подав заявление в суд в течение 3-х месяцев с того дня, как стало известно о нарушении прав и законных интересов оспариваемым решением налогового органа.

§  При оспаривании его в арбитражном суде срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8815/07).

Важно! После обязательного досудебного обжалования решения в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе не только обратиться в суд с признанием его незаконным, но и подать жалобу в Центральный аппарат ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ).

2

Способы подачи обжалования.

 

§  Обжаловать решение инспекторов по итогам аудита разрешается несколькими способами:

ü  Прийти лично в отделение ИФНС. Сделать это может сам руководитель (или представитель с нотариальной доверенностью) хозяйствующего субъекта.

ü  Отправить по почте, как ценное письмо с описью вложения, а также с уведомлением о вручении.

ü  Подав жалобу электронно через сайт ФНС.

3

ФНС о преимуществах досудебного обжалования.

 

§  Налоговики уверены, что если все жалобы будут рассматриваться в досудебном порядке, выиграют как контролеры, так и сами налогоплательщики по следующим основаниям:

ü  Проверяемый бизнес окажется в более выгодном положении, так как спорные вопросы будут разрешаться без вмешательства суда. Это проще и удобнее.

ü  Нагрузка на судебные органы существенно снизится.

ü  Налоговые органы смогут работать более эффективно.

ü  Досудебное урегулирование — процесс более простой и не такой формализованный, в сравнении с арбитражным судопроизводством.

ü  Решать споры в досудебном порядке выгодно финансово, так как вышестоящая налоговая инспекция рассматривает жалобы бесплатно.

ü  При досудебном урегулировании не нужно оплачивать услуги юристов, которые представляют интересы истца.

ü  Сроки рассмотрения налоговых споров четко регламентированы (обычно процесс завершается в течение 2 месяцев).

ü  При досудебном решении споров с налогоплательщика не взыскивают доначисленные суммы в принудительном порядке.

§  По мнению налоговиков, сейчас у проверяемых хозяйствующих субъектов намного больше возможностей защитить свои права и интересы.

4

Оформление жалобы.

 

§  В законодательстве РФ о форме жалобы ничего не сказано, а потому составлять ее можно произвольно, но с обязательным включением следующей информации:

ü  Название и адрес предприятия (ФИО и адрес физлица).

ü  Какой акт налоговой инспекции заявитель хочет обжаловать.

ü  Название отделения ИФНС, принявшего решение.

ü  На каких основаниях заявитель считает, что его интересы ущемлены.

ü  С какими требованиями он обращается в вышестоящий налоговый орган, чего хочет добиться.

§  В документе можно отразить и иные данные, например, номера телефонов, факсы, e-mail, которые позволят своевременно рассмотреть его.

5

Рассмотрение жалобы.

Рассмотрение жалоб производится в особом порядке, и некоторые моменты не  выгодны и неудобны для налогоплательщика.

§  На основании НК РФ, вышестоящий налоговый орган рассматривает заявление без участия истца.

§  Истец имеет право предъявить документацию, которая подтверждает его правоту как одновременно с жалобой, так и после ее предоставления. НК РФ разрешает подать эти документы до того, как вышестоящая налоговая инспекция вынесет решение по делу. Но вышестоящий налоговый орган рассмотрит и учтет эти бумаги при принятии решения по жалобе, только если налогоплательщик пояснит, по какой причине ранее не предоставил их в территориальное отделение ИФНС, вынесшее оспариваемое решение.

§  Также вышестоящий налоговый орган вправе устранять нарушения, которые в ходе изучения результатов налогового аудита и формирования актов по нему допустили нижестоящие ИФНС.

§  При выявлении нарушений, в ходе изучения заявления, вышестоящий налоговый орган может отметить решение ИФНС и рассмотреть дело снова, приняв новое решение.

§  После изучения жалобы ИФНС может вынести следующие решения:

ü  Отказать в обжаловании акта. Но налогоплательщик в этом случае может обжаловать акт в суде и привлечь к делу профессиональных юристов.

ü  Отменить результаты проверки и назначить дополнительный аудит. То есть, провести повторную, более углубленную проверку.

ü  Отменить результаты проверки и одновременно остановить правонарушительное производство. Это наиболее благоприятный исход, при котором ИФНС признает, что компания, защищая свои интересы - права, а значит, не обязана исполнять требования, описанные в незаконном акте налогового аудита.

ü  Принять какое-либо другое решение.


Вывод:

  1. Если налогоплательщика не устраивает решение, вынесенное ИНФС, он вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в Арбитраж. При этом обжаловать решение в судебном порядке разрешается только в том случае, если было соблюдено досудебное урегулирование. Такое правило, вступившее в силу с 2014 года, было введено из-за сильной нагрузки на арбитражные суды.
  2. Подать жалобу и иск в суд заявитель может в течение 3 месяцев после того, как получил решение налоговой инспекции. Если этот период субъектом был пропущен по уважительным причинам, то его могут восстановить. Это удобно для налогоплательщика.
  • Любой хозяйствующий субъект, будь то организация или ИП, должен помнить, что всегда может обжаловать итоги налогового аудита, если он с ними не согласен. Таким правом его наделяет НК РФ. Налогоплательщикам, безусловно, стоит отстаивать свои интересы и действовать активно, защищая свой бизнес.
  1. Как показывает статистика, чаще всего плательщики стремятся обжаловать итоги выездной налоговой проверки, реже — камерального расследования. Чтобы минимизировать риски и повысить шансы на благоприятный исход в свою пользу, лучше довериться опытным специалистам — юристам и бухгалтерам. Их квалифицированная помощь в любом случае окажется кстати.

Торгово-промышленная палата Российской Федерации

Редактор сайта

Последнее от Редактор сайта