Уточнение платежа в ИФНС
Если в платежное поручение по налогу закралась ошибка, нужно провести уточнение платежа в ИФНС.
Когда можно и нельзя провести уточнение платежа в ИФНС.
· Если в платежке неверно указали номер счета казначейства или банк получателя, то уточнение платежа в ИФНС невозможно. Либо банк не проведет такую платежку, либо деньги поступят на счет казначейства другого региона. В первом случае за возвратом обратитесь в банк, а во втором – в Вашу ИФНС. В инспекцию подайте заявление. Его форму можно найти в Приложении № 8 к приказу ФНС от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.
· Компания может уточнить:
· основание платежа (поле 106). Например, значение «ТП» можно заменить на «АП»;
· КБК или ОКТМО;
· статус плательщика;
· ИНН, КПП вашей организации или получателя;
· налоговый период (поле 107).
· В платежках по НДФЛ ошибку в поле 107 безопаснее уточнить. Налоговики сверяют уплаченный налог с данными в 6-НДФЛ. Если программа не состыкует начисленный и перечисленный налог, инспекторы запросят пояснения. А программа ФНС автоматически начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф – 20 процентов от суммы, которую перечислили с опозданием.
· Чтобы провести уточнение платежа в ИФНС составьте заявление в произвольной форме. Оно поможет уточнить ошибку в поле 107.
· Решение об уточнении платежа ИФНС примет в течение 10 рабочих дней. А в течение 5 рабочих дней проверяющие сообщат компании о решении – абзац 6 п. 7 ст. 45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ.
Узнайте, какие отчеты в статистику должна сдать Ваша компания.
Росстат советует компаниям проверять себя на сайте statreg.gks.ru. Здесь размещены официальные данные, по которым можно узнать, какие формы ведомство ждет от Вашей компании (Письмо от 26 июля 2016 г. № 04-04-4/92-СМИ). Сотрудники Росстата сами пользуются этим сервисом, чтобы узнать, кто и какие формы должен сдавать.
За каждый несданный отчет Росстат может оштрафовать (ст. 13.19 КоАП РФ).
Сумма штрафа |
Для кого |
За первичное нарушение |
|
от 10 000 до 20 000 руб. |
для должностных лиц |
от 20 000 до 70 000 руб. |
для компаний |
За повторное нарушение |
|
от 30 000 до 50 000 руб. |
для должностных лиц |
от 100 000 до 150 000 руб. |
для компаний |
· Росстат посоветовал, всем компаниям проверять себя по этому ресурсу в конце года, предшествующему отчетному.
· А новым организациям – ежемесячно в течение первого года работы.
Если в своем списке отчетов Вы обнаружили лишнюю форму, то отправьте запрос в Ваше территориальное подразделение Росстата. Если орган письменно подтвердит, что отчет сдавать не надо, это исключит штрафы.
Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру.
· Как оформляют сделки с посредниками.
Сделки с посредниками оформляют договорами комиссии, поручения и агентирования. Их основные особенности приведены ниже. На практике чаще всего используют договор комиссии. Или агентский, но такой, который также построен по модели договора комиссии, то есть посредник в нем действует от своего имени. И это достаточно удобно, так как комиссионер или агент сам оформляет накладные, счета-фактуры и другие документы. Также часто посредник обязуется получить от покупателей выручку за товары или вести расчеты с поставщиками. Поэтому дальше рассмотрим договор комиссии с участием посредника в расчетах.
Важно! Виды посреднических договоров:
· Комиссия. Стороны сделки с посредниками называются комитентом и комиссионером. При продаже или покупке товаров комиссионер всегда действует от своего имени. Вознаграждение комиссионеру нужно уплачивать обязательно.
· Поручение. В данном случае договор заключают доверитель и поверенный. Поверенный всегда действует от имени доверителя. А вознаграждение он должен получать в обязательном порядке, если одна из сторон договора ведет предпринимательскую деятельность (если в договоре не установлен другой порядок).
· Агентский договор. Сторонами сделки с посредниками являются принципал и агент. В договоре нужно определить, от чьего имени выступает агент: от своего либо от лица принципала. За свои услуги посредник должен получать вознаграждение.
Какие пункты стоит включить в договор, чтобы в дальнейшем у бухгалтерии не возникало сложностей, смотрите ниже.
Сделки с посредниками: важные условия договора.
Обязанность или право посредника |
Общее правило, которое установлено в законе |
Что можно прописать в договоре с посредником |
Перечислять выручку на счет компании. |
Посредник обязан перечислять на счет компании выручку по мере ее поступления. По мнению судей, это нужно делать, как правило, на следующий день после того, как суммы зачислены на счет комиссионера. Иначе компания может требовать от посредника выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). В ст. 316 НК РФ указано, что известить комитента о дате реализации имущества комиссионер должен не позднее трех дней после окончания отчетного периода. |
Компании могут договориться, что комиссионер может перечислять поступившие ему суммы в любые сроки. Однако с точки зрения расчета налогов важно обязать посредника, чтобы он хотя бы незамедлительно сообщал комитенту о том, что от клиентов поступила выручка или предоплата. Например, в течение одного дня с даты зачисления сумм на счет посредника. |
Передавать комитенту закупленные товары. |
Сроки, в которые комиссионер должен передать комитенту закупленную для него продукцию, в законе не установлены. |
В договоре нужно указать, в какие сроки посредник передает приобретенные товары комитенту. |
Получать от комитента вознаграждение. |
Порядок расчета сумм вознаграждения в законе не установлен. Однако посреднику предоставлена возможность удерживать вознаграждение из поступивших к нему сумм (ст. 997 ГК РФ). |
Стороны могут предусмотреть вознаграждение как в процентах от сделок, так и в виде фиксированной суммы. |
Получать свою долю от дополнительной выгоды. |
Посредник может заключить договор на условиях более выгодных, чем указал в своем поручении комитент. Например, продать товар дороже или купить дешевле. По умолчанию возникшая дополнительная выгода делится сторонами поровну (ст. 992 ГКРФ). |
Компании могут установить другой порядок. Например, всю дополнительную выгоду передавать комиссионеру. |
Возмещать свои расходы за счет комитента. |
Как правило, комитент должен возмещать посреднику расходы, которые возникают в связи с исполнением поручения. Исключение — затраты на хранение товаров. Они обычно возлагаются на комиссионера (ст. 1001 ГК РФ). |
В договоре лучше четко обозначить список расходов, которые комитент должен возместить посреднику. |
Представлять комитенту отчет о выполнении поручения. |
Сроки, в которые посредник должен отчитаться перед комитентом, в ГК РФ не указаны. При этом комитент должен сообщить о своих возражениях в течение 30 календарных дней после получения отчета, если другой порядок не установлен в договоре (ст. 999 ГК РФ). |
· В договоре желательно установить перечень сведений, которые посредник должен указать в своем отчете. Как минимум это: · дата совершения сделок; · цена и размер скидок (если посредник вправе предоставлять их клиентам); · суммы, поступившие от покупателей или которые перечислил посреднику комитент; · расходы, которые должен возместить комитент; · ссылки на первичные документы. · Кроме того, удобно предусмотреть типовую форму отчета посредника, сроки его передачи комитенту, перечислить условия, при которых отчет будет считаться утвержденным. · Можно также установить штраф за несвоевременную передачу данных о выручке и отчетов комиссионера. · К отчету посредник должен приложить копии «первички». Включая документы, подтверждающие расходы, которые нужно компенсировать. |
· Как оформлять первичные документы при сделках с посредниками.
· Все основные документы по сделкам с покупателями и продавцами будет составлять посредник. Комитенту же нужно оформить передачу товаров комиссионеру. Это можно сделать с помощью товарной накладной по форме № ТОРГ-12. В накладной можно указать, что товары переданы посреднику на реализацию по договору комиссии.
· Советуем внимательно проверять отчеты комиссионера. Помимо информации, необходимой для расчета налогов, в них должны быть реквизиты, которые установлены для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
· Все расчеты через посредников компании проводят по отдельному субсчету к счету 76. А передачу товаров для реализации отражают на счете 45.
· Как составлять счета-фактуры при сделках с посредниками.
Налоговики дали свои рекомендации о том, как составлять счета-фактуры при работе с посредниками, в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@. Порядок, предложенный контролерами, не противоречит правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому сохраняет актуальность и для новых счетов-фактур. По крайней мере, до тех пор, пока чиновники не выпустят другие рекомендации.
· Итак, при продаже товаров посредник сам составит для покупателя счет-фактуру.
· Затем на его основе комитент выставит счет-фактуру на отгрузку.
· Если же посредник приобретает товары для компании, он перевыставит ей счет-фактуру продавца. Детально правила работы со счетами-фактурами приведены схематично ниже.
· Авансовые счета-фактуры комитент и комиссионер составляют в том же порядке.
· Как составлять счета-фактуры при работе через комиссионера.
Важный момент: составлять счета-фактуры при реализации товаров комитента посредник обязан независимо от того, платит ли он сам НДС в бюджет или нет. Так, комиссионер на «упрощенке» должен выписывать счета-фактуры точно так же, как компания на общем режиме. Это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126. Правда, если на «упрощенке» находится комитент, посреднику составлять счета-фактуры на отгрузку не нужно.
Еще посредник перевыставляет счета-фактуры продавцов работ и услуг, стоимость которых должен возместить комитент. То есть здесь посредник действует так же, как и при покупке товаров. Ну и конечно, комиссионер, который находится на общей системе, составит счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
· Как рассчитывать налоги при продаже товаров через посредника.
Все главные правила расчета налогов при торговле по посредническому договору приведены в таблице ниже, где рассмотрены самые важные моменты.
Реализация товаров через посредника: налоги
Операция |
НДС |
Налог на прибыль |
«Упрощенка» |
|
Комитент передает комиссионеру товары |
НДС уплачивать не нужно. |
Доход не возникает. |
||
Комиссионер реализовал товары покупателю. |
НДС нужно начислить в момент отгрузки товаров покупателю на всю сумму выручки, включая дополнительную выгоду. |
На дату реализации нужно отразить доход (п. 3 ст. 271 НК РФ). Если посредник удержал вознаграждение, уменьшать выручку на его сумму не нужно. Допвыгода также входит в доход. |
Доход нужно отразить при поступлении выручки на счет комитента (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-11-06/2/80). В доход входит вся выручка, включая вознаграждение посредника и дополнительную выгоду. |
|
Покупатель перечислил предоплату. |
Нужно исчислить НДС с предоплаты.
|
Доход не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 кодекса). |
Доход надо отразить в момент поступления аванса на счет комитента. |
|
Посредник реализовал товары по ценам выше тех, которые указывал комитент, поэтому возникла допвыгода. |
Комиссионер составляет счет-фактуру на свою часть дополнительной выгоды. По данному счету-фактуре комитент может принять НДС к вычету. |
Сумму дополнительной выгоды, которая приходится на счет комиссионера, комитент включает в расходы. |
Допвыгоду, которая причитается комиссионеру, компания, применяющая объект «доходы минус расходы», в затратах не учитывает (если только она не является вознаграждением посредника). |
|
Посредник удержал свое вознаграждение. |
Если посредник удержал из выручки вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему к вычету лучше не принимать. Ведь у комитента нет платежки на аванс. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит обычный счет-фактуру на вознаграждение, НДС можно поставить к вычету. |
Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы на дату утверждения отчета посредника (подп. 3 п. 1 ст. 264 кодекса). |
Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент, который применяет объект «доходы минус расходы», относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса). |
|
Комитент возмещает посреднику его расходы. |
По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету. |
Комитент может отразить расходы по правилам, которые установлены НК РФ в зависимости от их вида. |
Комитент вправе учесть расходы, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. |
|
· Когда начислить налоги с выручки.
Сама по себе передача товаров комиссионеру на расчет налогов не влияет. Ведь товары при этом остаются в собственности комитента. Налоговые последствия возникают в тот момент, когда комиссионер реализует товары. Для этого и важно своевременно получать данные от посредника о ходе продаж.
· Прежде всего, на дату отгрузки продукции покупателю комитент должен начислить НДС. При этом уменьшить выручку на комиссионное вознаграждение, которое удержал посредник, нельзя.
· Кроме того, в момент реализации товаров, который обычно совпадает с датой отгрузки, комитенту нужно показать доход в налоговом учете. Причем выручка относится на доходы в полном объеме, включая вознаграждение, удержанное из нее посредником. Это подтверждает письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/641.
· Как учесть дополнительную выгоду по сделке через посредника.
· Если посреднику удается продать товары на более выгодных условиях, чем поручал комитент, возникает дополнительная выгода. Часто она распределяется поровну между комитентом и комиссионером.
· Однако комитент включает в свой доход полную сумму выручки с учетом дополнительной выгоды. На это указали чиновники в письме Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347. Далее ту часть выгоды, которая причитается комиссионеру, компания на общем режиме может учесть в расходах. Хотя иногда инспекторы выступают против этого, утверждая, что дополнительную выгоду комитент передает контрагенту безвозмездно. Конечно же, это не так. Ведь комиссионер получает дополнительную выгоду только в случае продажи товара на более выгодных для комитента условиях.
· Посредник удерживает комиссионное вознаграждение.
· Пока услуги посредника не приняты комитентом, удержанные суммы вознаграждения считаются авансом. А принять к вычету НДС с аванса можно только при условии, что есть платежное поручение на его уплату.
· В данном же случае комитент денег посреднику не перечислял. Ведь комиссионер сам удержал вознаграждение из выручки от продажи товаров. Поэтому принимать налог к вычету по авансовому счету-фактуре посредника небезопасно.
· Посреднику возмещают расходы.
Как сказано выше, посредник должен перевыставить счета-фактуры по расходам, которые компенсирует комитент. В таком случае НДС по ним можно заявить к вычету.
В налоговом учете данные расходы комитент отразит по тем правилам, которые установлены для этого вида затрат в НК РФ.
· Как посчитать налоги при покупке товаров через посредника.
Приобретение товаров через посредника: налоги
Операция |
НДС |
Налог на прибыль |
«Упрощенка» |
|
Комитент перечисляет посреднику средства на закупку. |
НДС уплачивать не нужно. |
Расход не возникает. |
||
Посредник перевел продавцу аванс за товары. |
НДС с предоплаты можно принять к вычету. После того как товары будут получены и приняты на учет, этот налог нужно восстановить. |
Суммы аванса в расходах учитывать не нужно. |
||
Комитент получил товары от комиссионера. |
НДС по товарам можно принять к вычету при наличии счета-фактуры, перевыставленного посредником. |
Затраты на приобретение товаров комитент учитывает в общем порядке. |
Затраты на приобретение товаров комитент с объектом «доходы минус расходы» учитывает в общем порядке. |
|
Посредник приобрел товары по цене нижеуказанной комитентом, в связи с чем возникла дополнительная выгода. |
Комитент принимает НДС к вычету в сумме, фактически уплаченной продавцу и указанной в счете-фактуре посредника. |
Комитент учитывает расходы в размере уплаченных за товары сумм. Дополнительную выгоду, которая приходится на счет комитента, можно также включить в затраты. |
Комитент с объектом «доходы минус расходы» списывает сумму, которая перечислена продавцу за товары. Допвыгоду, которая приходится на счет комитента, в расходы лучше не включать (если только она не является вознаграждением посредника). |
|
Комиссионер удержал свое вознаграждение. |
Если посредник удержал вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему можно принять к вычету. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит «обычный» счет-фактуру на сумму вознаграждения, НДС по нему комитент также поставит к вычету. Но налог с предоплаты нужно восстановить. |
Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы. Либо вознаграждение можно включить в стоимость товаров, если такой порядок установлен в учетной политике (ст. 320 кодекса). |
Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент с объектом «доходы минус расходы» относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса). |
|
Комитент возмещает посреднику его расходы. |
По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету. |
Расходы, связанные с покупкой товаров, комитент в зависимости от своей учетной политики включает в их стоимость либо учитывает отдельно. |
Комитент может учесть расходы, которые он возмещает комиссионеру, если они указаны в ст. 346.16 кодекса. |
|
· Как отразить приобретение товаров.
· Сумма, перечисленная комиссионеру на закупку товаров, расходом пока не считается. Когда же посредник приобретет товары, их стоимость и расходы, связанные с покупкой, комитент учтет как обычно — также как и по товарам, которые он закупает самостоятельно.
· «Входной» НДС, предъявленный продавцом товаров, можно принять к вычету, если выполняются стандартные условия. И при этом посредник правильно перевыставил счет-фактуру поставщика.
· Однако к вычету «авансового» налога контролеры предъявляют дополнительные условия. Итак, комитент вносит предоплату комиссионеру, а тот перечисляет ее продавцу. В таком случае для вычета налога с предоплаты комитенту потребуются такие документы:
· авансовый счет-фактура, перевыставленный комиссионером комитенту;
· копия счета-фактуры, который продавец выставил посреднику при получении предоплаты;
· платежное поручение на перечисление аванса комитентом посреднику;
· платежка на предоплату, перечисленную комиссионером продавцу товаров;
· копии договора комиссии и контракта посредника с продавцом, в которых предусмотрена предоплата.
· Как учесть дополнительную выгоду по сделке через посредника.
Если комиссионер купил товары дешевле, чем определил комитент, возникает дополнительная выгода. В связи с этим у комитента появляется расход в виде той части дополнительной выгоды, которую нужно отдать комиссионеру. Здесь ситуация точно такая же, как при продаже товаров через посредника. То есть компании на общем режиме могут отразить данный расход в налоговом учете.
· Как отразить вознаграждение посредника и возмещение его расходов.
Комитент учитывает в составе расходов комиссионное вознаграждение по правилам, которые установлены в его учетной политике для налогообложения. То есть включает сумму вознаграждения в стоимость товаров либо списывает как отдельный расход. В таком же порядке компания учтет и расходы, которые нужно возместить комиссионеру.
Источник: ТПП РФ